云南省煤炭资源税改革宣传问答

问：为什么要实施煤炭资源税从价计征改革？

答：我国从1984年开始征收资源税，多年来煤炭资源税实行从量定额计征，计税依据缺乏收入弹性，调节机制不灵活。同时，煤炭企业还需缴纳一些收费基金，与资源税在性质、征收环节及对象、方式等方面基本相同，存在费重税轻、税费结构不合理、重复征税等问题。按照清费立税的原则，实施煤炭资源税费改革，有利于理顺资源税费关系，规范财税秩序，堵住地方乱收费的口子；有利于完善资源产品价格形成机制，促进资源合理开采利用，加快发展方式的转变。

问：煤炭资源税从价计征的征税范围是什么？

答：煤炭资源税应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）。

   （一）原煤是指开采出的毛煤经过人工简单选矸（矸石直径50mm以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。

   （二）洗选煤是指经过筛选、破碎、水洗等工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、洗混煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。

   （三）筛选煤、原煤和低质煤属于《通知》所指的原煤，精煤、洗选煤属于《通知》所指的洗选煤。

问：煤炭资源税纳税人应纳税额是如何计算的？

答：应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率

问：应税煤炭的销售额是如何确定的？

答：纳税人应税煤炭销售额按照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和《通知》的相关规定执行。

   （一）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

    原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

   （二）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本实施办法的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

   （三）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

    洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

   （四）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本实施办法的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

   （五）原煤销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用，洗选煤销售额不包括从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。纳税人应当分别核算应税煤炭销售额和运输费用，未单独核算或不能准确提供运输费用的，一并列入应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

问：煤炭资源税从价计征的税率是多少？

答：我省煤炭资源税实行从价定率征收，适用税率为5.5%。

问：我省煤炭资源税5.5%的适用税率是如何确定的？

答：我省煤炭资源税5.5%的适用税率,是在国家规定2%-10%的税率幅度内，根据近年来全省煤炭企业缴纳“一税两费”（从量计征的煤炭资源税、煤炭矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金）的负担率进行分析测算，提出意见后报省政府拟定，经财政部、国家税务总局审批确定的。从改革前煤炭企业税费负担测算结果来看，按5.5%的适用税率计征，煤炭企业总体税费负担降低，符合国务院确定的不增加煤炭企业总体负担的原则。